Приложение 1. Расчет совокупного налогового бремени для предприятий, работающих на внутренний рынок страны (на примере реально работавшего предприятия).
1. Исходные данные предприятия:
1.1.Численность среднегодовая
25 чел.
1.2. Фонд оплаты труда (без вычета подоходного налога, или НДФЛ), в месяц
200,0 тыс.руб.
1.3. Стоимость имущества, основные фонды
5000,0 тыс.руб.
1.4. Объем реализованной продукции, в месяц, без НДС
8000,0 тыс.руб.
2. Затраты предприятия (в месяц):
2.1. Материалы основные и вспомогательные, без НДС
5000,0 тыс.руб.
2.2. Услуги других организаций, без НДС
150,0 тыс.руб.
2.3. Расходы на заработную плату
200,0тыс.руб.
3. Налоги:
3.1. Отчисления на з/п, или ЕСН (единый социальный налог, равный 34 % от начисленной з/п)
68,0 тыс.руб.
3.2. Отчисление на социальное страхование от несчастных случаев на производстве, 4% от начисленной з/п
8,0 тыс.руб.
3.3. Налог на имущество, 2,2%:12=0,18% от 5000 т.р.
9,0 тыс.руб.
3.4. Налог на добавленную стоимость (НДС), 18% от 8000т.р.
1440,0 тыс.руб.
Итого затрат, или полная себестоимость (пп. 2 и 3)
6875,0 тыс.руб.
4. Прибыль: 8000,0 - 6875,0
1125,0 тыс.руб.
5. Налог на прибыль: 24% от 1125,0
270,0 тыс.руб.
6. Чистая прибыль: 1020,8 – 270,0
855,0 тыс.руб.
Рентабельность производства [855,0:6875,0х100] – низкая, соизмеримая с инфляцией
12,4%
Итого налогов:
Сумма (т.р.)
Доля (%)
1. Подоходный, или НДФЛ, его необходимо учитывать, т.к. плательщиком является предприятие, а не работник, равный 13% от 200 т.р.(для упрощения расчетов - без учета МРОТ)
26,0
1,42
2. Единый социальный налог (34%)
68,0
3,72
3. Социальное страхование (4%)
8,0
0,44
4. Налог на имущество (2,2%)
9,0
0,5
5. Налог на добавленную стоимость, НДС, (18 %)
1440,0
78,7
6. Налог на прибыль, 24%
270,0
14,8
7. Итого, сумма выплачиваемых налогов
1829,0
100
8. Оставшаяся сумма на потребление (заработная плата, за вычетом подоходного налога, и чистая прибыль): 200-26+855
1029,0 т.р.
-
9. Всего полученных предприятием доходов: 1829,0+1029,0
2858,0 т.р.
100
Распределение полученных предприятием доходов:
а) на потребление
1029,0 т.р.
36,0
б) на уплату налогов, или налоговое бремя
1829,0 т.р.
64,0